南京邦農(nóng)國(guó)際貿(mào)易有限公司
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我國(guó)進(jìn)出境貨物貿(mào)易管制是對(duì)某類產(chǎn)品進(jìn)出境所施加的限制，用進(jìn)出口許可證、批準(zhǔn)證或者配額證等形式，對(duì)特定產(chǎn)品的進(jìn)出境實(shí)施行政管理的一種貿(mào)易管制方式，是國(guó)家非關(guān)稅壁壘的一種常見手段。
例如，《消耗臭氧層物質(zhì)進(jìn)出口許可證》《可用作原料的固體廢物進(jìn)口許可證》《進(jìn)境動(dòng)植物檢疫許可證》《黃金及其制品進(jìn)出口準(zhǔn)許證》和《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》等。
企業(yè)進(jìn)出口國(guó)家貿(mào)易管制的貨物，應(yīng)當(dāng)向商務(wù)部或者其他主管部門申領(lǐng)進(jìn)出口許可證件，海關(guān)憑商務(wù)部或者主管部門頒發(fā)的進(jìn)出口許可證件對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行監(jiān)管。企業(yè)向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口涉證貨物時(shí)，如果不能提交貨物進(jìn)出口許可證件，海關(guān)將根據(jù)不同情況作出處理。
逃證走私和申報(bào)不實(shí)違規(guī)
案例1：逃證走私案
簡(jiǎn)要案情：2010年6月12日，A公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)出口兩票氧化鎂，申報(bào)總數(shù)量300噸，申報(bào)商品稅號(hào)25199099（出口稅率5%，無需出口許可證），經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)并鑒定，該兩票貨物實(shí)際均為燒結(jié)鎂氧礦（重?zé)V），應(yīng)歸入稅號(hào)25199020（出口稅率10%，需出口許可證）。經(jīng)海關(guān)調(diào)查證實(shí)，A公司明知出口貨物的商品名稱為“重?zé)V”，稅則號(hào)列為25199020，需要申領(lǐng)出口許可證，但為了逃避該商品的出口許可證管理并少繳稅款，將商品名稱偽報(bào)為氧化鎂，并將稅號(hào)申報(bào)為25199099。
案件處理：當(dāng)事人A公司偽報(bào)商品名稱和商品稅號(hào)，逃避出口許可證管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱《海關(guān)法》）第二十四條第一款、第八十二條第一款第（一）項(xiàng)的規(guī)定，構(gòu)成走私行為，海關(guān)根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第七條第（二）項(xiàng)、第九條之規(guī)定，沒收上述燒結(jié)鎂氧礦（重?zé)V），并處罰款人民幣3.5萬元。
案例2：申報(bào)不實(shí)違規(guī)案
簡(jiǎn)要案情：2015年12月20日，A公司向海關(guān)以一般貿(mào)易方式申報(bào)出口2輛壓縮式垃圾車和推板式自裝卸環(huán)衛(wèi)車10輛，申報(bào)稅則號(hào)列為87059099，屬于無出口監(jiān)管條件，不需要出口許可證的特種車輛；經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)歸類，涉案商品的稅則號(hào)列應(yīng)為87042240，屬于有出口監(jiān)管條件，需要提交出口許可證的貨車。
海關(guān)經(jīng)調(diào)查認(rèn)定，A公司出口申報(bào)錯(cuò)誤屬于工作人員缺乏商品歸類知識(shí)導(dǎo)致，無逃避出口許可證管理的主觀故意。
案件處理：A公司出口貨物稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致影響出口許可證管理，根據(jù)《海關(guān)法》第二十四條第一款、第八十六條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，海關(guān)根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)其作出罰款的行政處罰。
Tips：
Q:何謂逃證走私？
A:企業(yè)進(jìn)出口涉證貨物，如果明知貨物需要進(jìn)出口許可證件，但仍將涉證貨物偽報(bào)為非涉證貨物，欺騙海關(guān)，無證通關(guān)，就構(gòu)成了逃證走私，輕則沒收走私貨物并處罰款，重則構(gòu)成走私犯罪（達(dá)到刑罰起刑點(diǎn)）。
何謂申報(bào)不實(shí)違規(guī)？
A:企業(yè)進(jìn)出口涉證貨物，商品名稱、規(guī)格、型號(hào)或者稅則號(hào)列等申報(bào)與實(shí)際情況不符，影響國(guó)家許可證管理，即將屬于許可證管理的貨物申報(bào)為非許可證管理的貨物，但沒有主觀故意，或者沒有采取偽報(bào)等方式的，構(gòu)成申報(bào)不實(shí)違規(guī)行為。
自動(dòng)進(jìn)口許可證違規(guī)行為
海關(guān)對(duì)自動(dòng)進(jìn)口許可管理商品的監(jiān)管措施，與許可證管理商品相似，均要求企業(yè)申報(bào)進(jìn)口時(shí)向海關(guān)提交許可證件，否則不予放行。但是，由于申請(qǐng)自動(dòng)進(jìn)口許可證沒有進(jìn)口商品數(shù)量限制，企業(yè)申請(qǐng)進(jìn)口多少，國(guó)家批準(zhǔn)多少，所以自動(dòng)進(jìn)口許可證的法律性質(zhì)屬于非限制進(jìn)口許可證件。
海關(guān)對(duì)涉及自動(dòng)進(jìn)口許可證的偽報(bào)、申報(bào)不實(shí)和無證到貨等違法行為的處理方式，與涉及進(jìn)出口許可證的違法行為的處理方式也有所不同：一是以偽報(bào)等方式逃避自動(dòng)許可證管理的行為，由于自動(dòng)進(jìn)口許可證的法律性質(zhì)屬于非限制進(jìn)口許可證，定性走私缺乏法律依據(jù)，一般按違規(guī)行為處理；二是因商品的稅則號(hào)列、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量等申報(bào)不實(shí)影響自動(dòng)進(jìn)口許可證管理的違規(guī)行為，不屬于實(shí)體性違規(guī)，僅屬于程序性違規(guī)，可以比照《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十五條第（三）項(xiàng)的規(guī)定減輕處罰；三是企業(yè)申報(bào)進(jìn)口貨物時(shí)各申報(bào)要素均如實(shí)申報(bào)，唯不能提交自動(dòng)進(jìn)口許可證，不構(gòu)成“無證到貨”的違規(guī)行為，不需要立案處理，根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條第二款的規(guī)定對(duì)進(jìn)境商品不予放行即可。
Tips：
Q:何謂自動(dòng)進(jìn)口許可證？
A:自動(dòng)進(jìn)口許可證，是商務(wù)部及其授權(quán)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的非數(shù)量限制的進(jìn)口許可證件，凡列入自動(dòng)許可證項(xiàng)下的商品目錄中的貨物，進(jìn)口商只要申請(qǐng)就可以進(jìn)口，國(guó)家管理的主要目的是出于監(jiān)測(cè)進(jìn)出口情況、統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口貿(mào)易數(shù)據(jù)的需要。目前，我國(guó)適用自動(dòng)進(jìn)口許可證管理的商品主要是機(jī)電類商品、農(nóng)副產(chǎn)品及礦產(chǎn)品等。
“無證到貨”違規(guī)
案例3：“無證到貨”違規(guī)案
簡(jiǎn)要案情：2015年1月12日，當(dāng)事人A公司以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口舊全電腦毛織編制機(jī)80臺(tái)，申報(bào)稅號(hào)為84472020，貨物價(jià)值1340.7萬元。經(jīng)查，當(dāng)事人上述進(jìn)口貨物為國(guó)家限制進(jìn)口貨物，當(dāng)事人向海關(guān)申報(bào)時(shí)無法提交進(jìn)口許可證。根據(jù)《海關(guān)法》第二十四條、《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條規(guī)定，當(dāng)事人的行為構(gòu)成違規(guī)。
案件處理：當(dāng)事人此前不知道其進(jìn)口貨物屬于進(jìn)口許可管理商品，在獲悉需要提交進(jìn)口許可證后，立即辦理了許可證申領(lǐng)手續(xù)，并提交給海關(guān)，消除了危害后果；當(dāng)事人在海關(guān)調(diào)查期間前
足額繳納案件保證金，積極配合海關(guān)調(diào)查。海關(guān)根據(jù)《行政處罰法》第二十七條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人減輕處罰。
法律分析：企業(yè)申報(bào)后、海關(guān)放行前，企業(yè)還有補(bǔ)充申報(bào)的機(jī)會(huì)。如果企業(yè)如實(shí)申報(bào)了品名、稅號(hào)等申報(bào)要素，僅沒有提前申領(lǐng)許可證，海關(guān)不能一味對(duì)當(dāng)事人重罰，而應(yīng)當(dāng)給當(dāng)事人補(bǔ)
充提交許可證的機(jī)會(huì)，再根據(jù)案件情況和過罰相當(dāng)原則進(jìn)行行政處罰?！逗ｊP(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條第一款規(guī)定了對(duì)于“無證到貨”處貨物價(jià)值30%以下的罰款，這里規(guī)定了處罰的上限，
沒有規(guī)定處罰下限，可見，立法者考慮到了案件的情況千差萬別，有必要給海關(guān)留有一定裁量空間。
Tips：
Q:何謂“無證到貨”？
A:“無證到貨”是指企業(yè)向海關(guān)如實(shí)申報(bào)涉證進(jìn)出口貨物的各項(xiàng)申報(bào)要素，但不能向海關(guān)提交進(jìn)出口貨物許可證件的行為。根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條第一款的規(guī)定，對(duì)“無證到貨”行為，海關(guān)不予放行進(jìn)出口貨物，處貨物價(jià)值30%以下罰款。
利用他人許可證的違規(guī)行為
一般情況下，海關(guān)對(duì)涉證進(jìn)出口貨物的監(jiān)管，審核“單證相符”即可，即報(bào)關(guān)單的收發(fā)貨人與許可證的進(jìn)出口商一致，進(jìn)口報(bào)關(guān)單的消費(fèi)使用單位與許可證的進(jìn)口用戶一致，許可證件上的其他要素與實(shí)際進(jìn)出口貨物一致。但在實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情況：A公司為進(jìn)口貨物的實(shí)際收貨人，但其沒有貨物進(jìn)口許可證，遂向B公司購(gòu)買、租賃或者借用進(jìn)口許可證，并以A公司的名義向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口。從海關(guān)監(jiān)管規(guī)定看，雖然其在形式上符合“單證相符”的監(jiān)管規(guī)定，但實(shí)際上A公司卻利用了B公司的進(jìn)口許可證，違反了《貨物進(jìn)口許可證管理辦法》第八條的規(guī)定，商務(wù)部可以禁止違法行為人在一年以上三年以下的期限內(nèi)從事有關(guān)貨物進(jìn)口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
而對(duì)于相關(guān)法律明確授權(quán)海關(guān)處理的情況，海關(guān)則可直接立案調(diào)查處理。
例如，《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十八條規(guī)定，“進(jìn)口屬于禁止進(jìn)口的固體廢物或者未經(jīng)許可擅自進(jìn)口屬于限制進(jìn)口的固體廢物用作原料的，由海關(guān)責(zé)令退運(yùn)該固體廢物，可以并處十萬元以上一百萬元以下的罰款”，海關(guān)可以根據(jù)上述法律授權(quán)處理相關(guān)案件。
案例4：利用他人許可證進(jìn)口固體廢物案
簡(jiǎn)要案情：2014年5月27日，海關(guān)對(duì)A公司的廢塑料進(jìn)口及加工利用情況開展專項(xiàng)稽查，發(fā)現(xiàn)A公司代理C公司進(jìn)口廢塑料3267噸，貨值約180萬美元。A公司向海關(guān)申報(bào)時(shí)提交的《進(jìn)口固體廢物許可證》上的進(jìn)口商為A公司，利用商為C公司，與報(bào)關(guān)單上的經(jīng)營(yíng)單位和收貨人一致。但A公司并沒有將上述進(jìn)口廢塑料運(yùn)至收貨單位C公司，而是直接轉(zhuǎn)售給第三方（具有加工廢塑料的資質(zhì)），涉嫌利用他人《進(jìn)口固體廢物許可證》擅自進(jìn)口廢塑料進(jìn)境，稽查部門將案件線索移交給緝私部門。
案件處理：經(jīng)海關(guān)緝私部門調(diào)查核實(shí)并認(rèn)定，A公司利用他人《進(jìn)口固體廢物許可證》進(jìn)口固體廢物，屬于未經(jīng)許可擅自進(jìn)口限制進(jìn)口的固體廢物，根據(jù)《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十八條之規(guī)定，責(zé)令退運(yùn)該固體廢物，并處罰款人民幣100萬元。
Tips：
Q:使用貨物進(jìn)出口許可證應(yīng)注意的問題是什么？
A:根據(jù)《貨物進(jìn)口許可證管理辦法》第八條的規(guī)定，“進(jìn)口許可證不得買賣、轉(zhuǎn)讓、涂改、偽造和變?cè)臁薄Ｘ浳镞M(jìn)出口許可證的使用原則是“誰(shuí)申領(lǐng)，誰(shuí)使用”，如果企業(yè)將自己依法申領(lǐng)的進(jìn)出口許可證，以出讓、租賃或者借用的方式供他人使用，將存在一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。
文章來源
《中國(guó)海關(guān)》雜志2019年第5期
